简介：

现时香港所签署的全面双重征税协议(简称“征税协议”)中, 税务信息交流条文是以经济合作与发展组织1995年税收协议模板为蓝本, 这版本比2004年的版本有着较多限制。 现时其他国家普遍都应用2004年的版本。

1995年的信息交流条文版本限制了执行征税协议所需的信息交流。 若信息不是于税务法例下或经由一般行政措施下可以得到的话, 香港是没有责任向其他合约国家提供任何信息。

相对地, 2004年版本的内容较为广泛。 在其他合约国的要求下, 即使与税务行政或任何征税协议下的税务涵盖不相关, 被要求的合约国亦需要提供任何税务信息给其他合约国家。

因为原用1995年版本的原故, 香港致力扩宽征税协议的网络, 但受到很多阻碍。 由于税务制度的透明度不足, 往往带来负面的影响。

本年4月于伦敦举行的高峰会上, G20国集团领袖要求各国使用共同国际标准来进行信息交流。 若没有做到的话, 其国家很大可能会导致一些经济或财务上的制裁。 据报导, 基于国家主席胡锦涛于会议上的坚持及斡旋, 香港在最后一刻才从避税天堂的灰色名单中移除。

香港差点被标签为避税天堂主因是香港不能使用较为广泛的2004年版本。

进展：

现时, 香港不能正式通过2004年信息交流条文是因为法律的原故, 香港税务局只可根据本地税务法例, 收集纳税人的信息, 以确定其税务责任。 换句话说, 除非是为了本地的税务目的, 否则税务局不可收集任何税务信息。

为了让香港政府增加避免双重征收税务协议的数量, 在本年2月的2009-10年财政预算案中, 财政司司长宣布将于年中提出立法草案, 促使信息交流安排能与国际标准接轨。

有关立法草案已制成<<2009年税务(修正)(第3号)条例草案>>, 并于2009年6月26日登宪。

草案：

草案将会修订税务条例, 从而达致以下目的:

• 使税务局能够为了征税协议所需, 而收集其有关税务的信息;
• 使法院能够为了征税协议所需, 为收集税务信息而发出搜查令;
• 当一个人没有合理解释, 提供任何不正确的信息而影响其海外税务责任, 均属违法。

而且, 议案亦包含个人私隐条例的相关目的修订, 提供保护私人数据中关于征税协议之下海外税务信息范围的豁免。

关于个人私隐及保密的措施, 政府根据征税协议, 法例及行政方法去执行。

征税协议：

在征税协议的架构下, 政府保证于执行2004年版本时, 将采取审慎的措施去保护个人私隐权利及机密。

• 限制范畴的条款
  1、信息交流只根据个别合法的要求而进行。 这不会是自动或大量地进行。
  2、只有征税协议所涵盖的税务信息(主要是收入的税项包括利得税, 薪俸税及物业税)才会被交流。
  3、申请机关必须令税务局满意其所收取的数据是为了执行征税协议及当地税务法例所"必须"或"可预期相关"的。
   
• 限制用途的条款
  1、申请者必须基于该国或地区的法例, 把得到的信息视为机密数据。
  2、申请者绝对不能把信息向第三者透露。而信息只能用于指定的目的。
   
• 申请者当地法例的限制
  1、税务局是没有责任提供申请者于当地法例下不能取得的信息。
   

立法：

为了进一步保障个人私隐权利及机密信息, 在执行征税协议时, 政府已着手制定辅助条例的立法。 这些辅助条例包括:

• 税务局理事会官员会根据法律及征税协议, 来决定是否把信息发放。
• 税务局必须通知纳税当事人其信息将会传送给申请者。
• 纳税当事人可以与税务局核对信息的准确性。 若税务局拒绝接受修订信息, 当事人可以寻求更高机关复核。

税务局的行政措施

税务局将会发出税务释议及执行指引, 在执行信息交流时, 作出包括下列的规定:

• 申请者需要确认已用尽了所有可行的方法, 尝试于其国家取得信息。
• 申请者必须确认符合法例及行政措施。
• 申请机关需有合理理由相信需求的信息是可以在香港得到。

评论：

低税率是必须, 但不是一个足够的理据把一个地区列为不合作的避税天堂。 但为了加强国际投资中心的吸引性, 香港政府仍有必要维持它的低税率及简单税制。 与此同时, 香港还需要致力改善其税务制度的透明度及加强与其他国家税务信息互通。

这对香港经济持续发展是重要的, 但更重要的是保障香港国际声誉, 免其被标签为避税天堂。

修订这方面的条例将有助于减轻这风险及有助香港扩展税务协议的网络。 所以这措施将受到国际商业社会欢迎。

修订税务条例的草案已于2009年7月8日在立法会议上被提出。期望在执行政府的建议上, 能如期进行。

尽管以上行动会得到很多守法的纳税人支持, 但背后仍对跨国企业带来挑战。 由于讯息互通的关系, 跨国企业需要审视他们的税务状况, 尤其是那些跨地区的生意。 他们要确保有合法的主权架构及生意的模式, 再配合详尽及实时的文书记录, 以减低他们被有关税务机关质询的风险。