中国关税_中国税务服务 - 康栢会计师事务所

关税

关税是海关对进出口货物征收的税项,在中国现行进口税分为四栏税率,出口税为一栏税率。

原产地规定

按照国际惯例,中国对产自不同国家或地区的进口货物征收不同的关税税率,目前基本采用“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准

关税完税价格

  • 进口货物的完税价格:
    海关以该货物的成交价格为基础经审核后确定,当成交价格不能确定时,完税价格由海关依法估算。通常进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中国境内输入地点起缷前的运输及其相关费用、保险费
  • 出口货物的完税价格:
    海关以货物向境外销售的成交价格为基础审核确定,并包括货物运至中国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但不包括其中包含的关税税额。当出口货物的成交价格不能确定时,完税价格由海关依法估算

关税税率

中国2009年关税总水平为9.8%,其中,农产品平均税率为15.2%,工业品平均税率为8.9%;入世的降税承诺已基本履行完毕。

关税应纳税额的计算

  • 从价计税按以下公式计算:
    关税税额 = 应税进(出)口货物数量 × 单位完税价格 × 税率
  • 从量计税按以下公式计算:
    关税税额 = 应税进(出)口货物数量 × 单位税额
  • 复合税应纳税额的计算:
    中国目前实行的复合税是先征收从量税,然后再征收从价税关税税额 = 应税进(出)口货物数量 × 单位货物税额 + 应纳进(出)口货物数量 × 单位完税价格 × 税率
  • 滑准税应纳税额的计算:
    滑准税应纳税额的计算:滑准税是以货物的不同价格适用不同税率的一类特殊从价关税。它以关税税率随进口货物价格由高至低或由低至高设置计征关税
    关税税额 = 应税进(出)口货物数量 × 单位完税价格 × 税率

关税缴纳

纳税人应当自海关发出税款缴款书之日起15日内,向海关指定银行缴纳税款

税务优惠

  • 关税税额在人民币50元以下的单一货物
  • 无商业价值的广告品和货样
  • 进出境运输工具装载途中必需燃料、物料
  • 来料加工进口的材料、零件、配件等复出口的
  • 经海关核准暂时进境或出境,并在6个月内复运进境或出境的展览品、施工机械、仪器等,暂免征税

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