中国税务常见问题

中国公司税务登记的常见问题
税务发票的常见问题
增值税的常见问题
出口退税的常见问题
消费税的常见问题
营业税的常见问题
外商投资企业所得税的常见问题
外商代表处的常见问题
城市房地产税的常见问题
土地增值税的常见问题
个人所得税的常见问题

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中国公司税务登记的常见问题

办理税务登记的时间是如何规定的？

自营业执照批准之日起30日内持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。
如何办理停业税务登记？

采用定期定额征税方式的纳税人，向主管税务机关提交「停业申请表」，审核批准后，领取核准停业通知书。其他纳税人无须办理停业登记，只须采用零申报方式即可。
如何办理复业税务登记？

在主管税务机关填写「复业单位领取表」，并交回核准停业通知书，审核批准后可以复业。
企业设立分公司是否需要办理税务登记？是否可以申领普通发票？

是需要办理税务登记的。公司并需带备所有工商营业执照、总公司资料、总公司法定代表人身份证等证件到税务局办理。企业分公司为独立核算的，可将财务报表呈报当地税务局，申领普通发票。

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税务发票的常见问题

如何快捷辨别发票的真伪？
可按下列方法辨别：
- 发票名称和文字内容的字体为楷体
- 正常填写后「记账联」的文字颜色为紫色
- 各联次发票号码均为8位数，字体为新式哥德字体
- 发票大写金额位置采用发票文字印色并套印色条
无偿赠送货物可否开立专用发票？

可以。如果受赠者为增值税一般纳税人，可以根据受赠者的要求开立增值税专用发票。
本公司是小规模纳税人，可不可以开立增值税专用发票？

小规模纳税人可以到主管税务机关申请代开增值税专用发票。

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增值税的常见问题

取得税务局代小规模纳税人开出的增值税专用发票，是否可以抵扣增值税进项税额？

可以。代开的专用发票上的税率是4%或6%，一般纳税人以此专用发票作为抵扣凭证。
本公司是一间零售企业，年营业额约210万元，是否可以不申请一般纳税人资格？

不能。根据规定，商业企业年营业额大于80万的，应向税务局申请成为一般纳税人。如不即时申请，税务局也会视企业为一般纳税人。
普通发票可不可以抵扣进项税额？

不可以。只有取得税法认可的增值税专用发票，才可抵扣增值税进项税额，但可将普通发票金额计入购货成本中。
小规模纳税人的出口货物可不可以退税？

按照现行出口货物退（免）税政策的有关规定，小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，但是不予退税。
如何申请一般纳税人增值税专用发票资格？
申请一般纳税人增值税专用发票必须符合下列条件：
- 工业企业年应税销售额达50万元
- 商业企业年应税销售额达80万元
- 财务核算健全并购买防伪税控设备

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出口退税的常见问题

目前出口货物应退增值税的税率是多少？

按不同的货物，区分不同的退税率，目前的退税率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六个类别。
取得进出口经营权后，在什么时间内办理出口退（免）税认定手续？

企业在外经贸部门办理备案登记手续后，应在30天内到主管税务机关办理出口退（免）税认定手续。
对新成立的生产型企业，出口货物办理「免、抵、退」税有什么规定？
对新设立的生产型企业，从首次出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税，而是结转下期继续抵扣内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，按有关小型出口企业的规定执行；如属于小型出口企业以外的企业，则实行按月计算办理「免、抵、退」税。但以下两种情况例外：
- 注册一年以上新增出口业务的企业（小型企业除外），经市级税务局核实确有生产能力并无违法行为的，可实行按月计算办理「免、抵、退」税的办法
- 新成立的生产性企业，其内外销之总和超过500万元人民币或以上，且外销比例超过50%的，可向省级税务局申请按月计算「免、抵、退」税办法
如何办理「免、抵、退」税？小型出口企业的标准是什么？

退税审核期为 12 个月的小型出口企业，在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税，而是结转下期继续抵扣其内销货物应纳税额，到年底对未抵扣完的部分一次性办理退税。国家税务局规定，小型出口企业的标准由各省国家税务局根据企业上一个纳税年度的内外销售额之总和在 200 万元至 500 万元人民币的幅度内，按照各省实际情况，确定全省统一的标准，例如，广东省小型出口企业的标准为：内外销售额之总和在 300 万元人民币以下
小规模纳税人自营或委托出口的货物能否办理出口退税？

小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡出口退税率高于5%的货物，一律按6%的退税率执行。

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消费税的常见问题

消费税在什么环节征收？

消费税实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节征收，但金银首饰、钻石及钻石饰品，则在零售环节征税。
那些商品需缴纳消费税？
涉及消费税的商品如下：
- 香烟
- 酒及酒精
- 化妆品
- 高尔夫球及球具、高价手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板
- 贵重首饰及珠宝玉石
- 鞭炮及焰火
- 成品油
- 汽车轮胎
- 摩托车
- 小汽车

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营业税的常见问题

企业借款予他人收取利息，需要缴纳金融保险业的营业税吗？

企业借款予他人收取利息，便产生了金融保险业的纳税义务，因此要缴纳营业税。

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外商投资企业所得税的常见问题

企业所得税年度申报时提交的会计报表，是否要经过注册会计师审计？

企业在纳税年度内无论盈利或亏损，应依照税法规定期限，向主管税务机关报送所得税申报表和会计报表。在报送会计报表时，应附中国注册会计师的审计报告。
减半征收所得税的企业，如何预缴季度所得税？

缴纳企业所得税，需分季预缴（季度终结后十五日内预缴），按年计算（年结后五个月内汇算清缴），多退少补。外资企业预缴季度企业所得税时，首先应弥补企业以前年度所发生的亏损，弥补亏损后有余额的，再按其所适用的税率预缴季度企业所得税。因此，减半征收企业所得税的企业，应按减半的所得税税率计算预缴相应季度的所得税。
财务报表报送是否有期限？

报送期限为：每季度终结后15日内需季度申报，每年年结后4个月内需年度申报。
海外企业收取中国境内企业的咨询费，是否要交纳所得税？

需要。海外企业在中国境内没有设立机构的，需按10%税率征收企业所得税。
外资企业产生的年度亏损，能否在以后的盈利中扣减？
有以下两种类型：
- 只有一间公司的亏损弥补:
  可以用下一纳税年度的利润逐年延续扣减，但最长不得超过5年。预缴季度企业所得税时，首先应扣减企业以前年度所发生的亏损，之后仍有盈余的，才缴纳季度企业所得税。
- 多间公司的亏损弥补:
  企业合并申报缴纳所得税，所涉及的多间公司适用不同税率，应分别按各自税率计算税款，当某些公司发生亏损，首先应用相同税率的公司的盈利进行抵补；若没有，可用与亏损公司相近税率的公司盈利进行抵补。
企业所得税汇算清缴有何规定？

企业应在年度终结后四个月内，向其主管税务机关申报企业所得税年度报表，并以其全年实际应纳税额扣减已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关将在年度终结后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核，并办理企业年度所得税多退少补事项。
对出差职员的差旅费津贴，是否需交纳个人所得税？

需要。一般作为企业支付给员工的薪金处理。
公司为职员缴付的人身意外保险，可以在税前扣除吗？

只有中国境内的法定保险才能在税前扣除。
外资企业的总公司可否向中国境内的分公司收取管理费？

可以。但不可超过总收入的2%，且需在每年10月底前向主管税务部门提出申请。
三来一补企业的增值税如何处理？

三来一补企业可凭海关核签的来料加工进口货物报关单和登记手册向主管出口退税的税务机关办理「来料加工免税证明」，企业持此证明向主管征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。货物出口后，企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续。
三来一补企业需涉及哪些税项？

涉及的税项有：外商投资企业和外国企业所得税、增值税、消费税、印花税、城市房地产税和车船使用牌照税、个人所得税（个人缴交）。前三个税种属国税部门征收，其余的属地税部门征管范围。
外资企业是否要缴纳「地方教育费附加」？

需要。

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外商代表处的常见问题

在深圳设立的代表处如何计算所得税？
所得稅計算方法：
- 收入额 = 本期经费支出额/（1- 核定利润率10% - 营业税税率5%）
- 应纳企业所得税税额 = 收入额 × 核定利润率10% × 企业所得税税率25%
计算收入的经费支出包括哪些费用？

包括在中国境内、外支付给员工的薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其它营运费用。
利息收入可否扣减经费支出额？

利息收入不得冲抵经费支出，应以其实际发生的经费换算收入征税。
代表处的固定资产可否计算折旧？

如果代表处有完整的财务记录，便可按月计算折旧。
代表机构有哪些费用可不列入经费支出？
有下列几项：
- 总公司邀请访问，由常驻代表处垫付的有关人员的机票费用
- 总公司组织的代表团访华，由常驻代表处垫付的该代表团人员在华食宿费用、交通费用以及交际应酬费用等
- 总机构在华举办大型展览，由常驻代表机构垫付的有关费用
- 代表处各项税收的滞纳金和罚款
- 代表处以现金形式用于中国境内公益、救济性质的捐赠
无偿使用总公司拥有的物业作办公地址，是否要按经费支出计算收入缴纳营业税？

代表处无偿使用总公司的物业作办公地址，需要按照独立企业之间的业务往来计算租金缴纳营业税。

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城市房地产税的常见问题

城市房地产税如何计算？

纳税人的房产无论自用还是出租，都应以房产原值或房产租金为计税依据，计算缴纳城市房地产税。
城市房地产税的税率是多少？

城市房地产税共有数种计算方式。(详情请参阅房产税)

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土地增值税的常见问题

深圳二手物业交易要缴纳哪些税费？
要缴纳的税费包括：
- 营业税─售价的5%（属个人购买并居住超过5年的普通住宅，售出时免征；不足5年的，营业税按售价全额计征，非普通住宅，按差额计算）
- 城市建设维护费，营业税的1%
- 印花税─售价的0.05%
- 所得税─个人为20%，企业为25%
- 计算公式：所得税 = 售价 - 原价 - 营业税 - 城建税 - 印花税 - 土地增值税
- 契税─为售价的1.5% 或3%
- 土地增值税─税率为30%至60%

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个人所得税的常见问题

在中港两地均有提供服务的香港居民如何计算个人所得税?

受雇只在内地执行职务的香港居民，回港无需提供任何服务，雇员就该受雇工作所得入息，不论是由内地机构或境外雇主(包括香港雇主)支付或负担，均属在内地提供服务所获得的入息，缴纳个人所得税。
香港居民被香港雇主派往内地工作超过或不超过183天，如何计算个人所得税？

在内地停留连续或累积计算不超过183天的，雇员所得的薪金，只就内地公司支付或负担的部分，计算应缴税款后，按在内地停留天数计算缴纳税款。境外雇主（包括香港雇主）支付部分，则无需缴税。在内地停留连续或累计超过183天的，他从内地公司及境外雇主（包括香港雇主）收到的薪金总额，在计算应缴税款后，按在内地停留天数计算缴纳税款。
外籍人士在中国境内取得的董事酬金是否需要交纳个人所得税？

需要。
外籍人士在中国境内取得的薪金应在何处缴税？

应由其受雇企业，代报及代缴个人所得税。
在中国境内工作的天数包括公众假期吗？

外籍人士受聘于中国境内，其工作天数包括在境内所享受的公众假期。