香港薪俸税_香港税务咨询服务 - 康栢会计师事务所

薪俸税

课税范围

香港的薪俸税按地域来源征税,任何于香港产生或得自香港的入息,均须缴纳薪俸税。

课税年度

由4月1日至翌年3月31日

扣除和免税额

薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚,可扣除部分包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。以下是香港2017/18 和 2016/17年度的免税额及税率资料:

计算薪俸税时可获得的免税额(港币) 2017/18 2016/17
个人基本免税额 132,000港元 132,000港元
已婚人士免税额 264,000港元 264,000港元
子女免税额
第一至九名子女(每名计算):
出生年度 200,000港元 200,000港元
其他年度 100,000港元 100,000港元
供养父母 / 祖父母或外祖父母免税额
年龄60岁或以上:
不与纳税人同住 46,000港元 46,000港元
全年与纳税人同住 92,000港元 92,000港元
年龄55至59岁:
不与纳税人同住 23,000港元 23,000港元
全年与纳税人同住 46,000港元 46,000港元
供养兄弟/姊妹免税额
(不包括已被其父母申请子女免税额的兄弟/姊妹)
37,500港元 33,000港元
单亲家长免税额 132,000港元 132,000港元
伤残受养人免税额
(此项免税额是纳税人就该伤残人士可享有的其他免税额外,可另外享有的免税额)
75,000港元 66,000港元
计算薪俸税时可扣除最高限额(港币) 2017/18 2016/17
慈善捐款 应税收入之35% 应税收入之35%
个人进修开支 100,000港元 80,000港元
居所贷款利息 100,000港元 100,000港元
长者住宿照顾开支 92,000港元 92,000港元
认可的退休计划供款 18,000港元 18,000港元

税率

薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算,以缴税较少者为准:
1) 标准税率以净入息总额的15%计算
2) 以薪俸税累进税率计算

税阶 税率
2017/18 2016/17
首45,000港元 首$40,000 2%
次45,000港元 次$40,000 7%
另45,000港元 另$40,000 12%
其余 其余 17%

暂缴薪俸税

在有关课税年度完结前,税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年,当有关年度的税款评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。

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