新加坡消费税

新加坡消费税是指在新加坡提供应税商品及服务，进口货物到新加坡产生的价外税。而有些特别项目则被豁免消费税。豁免项目包括金融服务，住宅房地产出售或出租以及销售投资性贵金属。

消费税强制注册标准

追溯视角：在新加坡境内销售应税货物及服务的营业额截止到年底超过100万新币。

预期视角：在新加坡境内销售应税货物及服务的营业额在未来12个月有可能超过100万新币。

消费税自愿注册条件

即使企业不满足强制注册标准，只要满足下列任一条件，企业可以自愿选择注册成为消费税纳税人

• 企业从事应税销售活动
• 企业仅提供消费税征收范围之外的销售
• 企业提供国际金融服务或者
• 企业从国外服务提供商购买服务或者进口低值货物， 即使企业注册成为消费税纳税人也不能完成抵扣进项税额

消费税豁免注册

同时满足以下条件的企业可以申请GST豁免注册：

• 适用消费税（GST） 零税率的业务与总应税业务的占比超过90%
• 注册消费税（GST）后企业将会是可退税状态，即销项小于进项

消费税纳税义务发生时间

消费税的纳税义务发生时间以下列时间孰早来确定：

• 税务发票或者收款单开具日期
• 实际收款日期

消费税计税依据

• 境内销售：以销售额或者以不含税的公开市场价值（OMV）为计税依据。
• 进口货物，以进口货物价值为计税依据。 进口货物价值= 货物CIF 价+ 海关关税

消费税税率

• 现行消费税税率为8%
• 出口货物和提供国际服务的消费税税率为0%

备注：2023年1日1日前 GST税率为7%， 2024年1月1日起由8%加至9%

应纳税额计算

• 消费税应纳税额＝当期销项税额 － 当期进项税额
• 当销项税额-进项税额>0，企业需要向税局缴纳消费税
• 当销项税额-进项税额<0，税局会将余额退还企业

消费税申报期间

依季度申报，季度终了后的一个月内完成申报

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